Apa yang boleh dikenakan cukai di Malaysia?

Pada amnya, pendapatan yang dikenakan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) adalah pendapatan yang diperoleh dari Malaysia seperti pendapatan perniagaan atau pekerjaan. Oleh itu, pendapatan yang diterima daripada pekerjaan yang dijalankan di Singapura tidak dikenakan cukai di Malaysia. Ini kerana pendapatan itu tidak diperolehi daripada menjalankan pekerjaan di Malaysia.

Bagi individu yang menetap di Malaysia selama tempoh melebihi 183 hari, individu tersebut dianggap sebagai pemastautin untuk tujuan cukai di Malaysia di bawah ACP 1967. Walau bagaimanapun, jika individu tersebut tidak menerima apa-apa pendapatan yang berasal dari Malaysia dan hanya menerima pendapatan penggajian yang berasal dari Singapura, maka individu itu tidak lagi bertanggungjawab untuk cukai di Malaysia. Status pemastautin individu di Malaysia tidak akan secara automatik menghasilkan pendapatan yang diterima oleh individu untuk dikenakan undang-undang cukai Malaysia.

Tambahan lagi, sebarang pendapatan yang dihantar ke Malaysia dari luar negara juga dikecualikan di bawah Perenggan 28, Jadual 6 ACP 1967.

Petikan Perenggan 28, Jadual 6

Kredit dua belah pihak dan kredit sebelah pihak

Dalam artikel ini, saya akan membantu menjelaskan konsep dan prinsip-prinsip cukai yang menggariskan pelepasan di atas supaya pembaca lebih mengetahui tentang apa yang boleh dikenakan cukai dan apa yang tidak boleh dikenakan cukai di Malaysia.

Skop caj

Skop cukai pendapatan Malaysia, iaitu parameter cukai bersih Malaysia, dinyatakan seperti berikut:

“… cukai yang dikenali sebagai cukai pendapatan akan dikenakan bagi setiap tahun taksiran atas pendapatan mana-mana orang yang terakru atau diperoleh dari Malaysia atau diterima di Malaysia dari luar Malaysia.”

Pendapatan yang diperoleh dari Malaysia

Terdapat dua terma utama di sini – “pendapatan” dan “diperolehi dari Malaysia”.

pendapatan

Untuk tertakluk kepada cukai pendapatan di Malaysia, amaun yang diterima atau belum terima mestilah pendapatan (iaitu hasil, bukan keuntungan modal). Beberapa contoh pendapatan pendapatan yang biasa adalah saraan atau bayaran untuk perkhidmatan yang diberikan, jumlah yang diterima untuk jualan barangan dan perkhidmatan, jumlah yang diterima untuk penggunaan wang atau hutang dan jumlah yang diterima untuk penggunaan kemudahan dan premis.

Kelas pendapatan adalah:

Pendapatan perniagaan;

Pendapatan pekerjaan;

Dividen, faedah atau diskaun;

Sewa, royalti atau premium;

Pencen, anuiti atau bayaran berkala yang lain;

Keuntungan atau keuntungan lain.

diperolehi dari Malaysia

“diperolehi” bermaksud terakru dari, timbul dari atau muncul dari.

“Malaysia” ditakrifkan untuk memasukkan:

Wilayah-wilayah Persekutuan Malaysia;

Perairan wilayah Malaysia (ditakrifkan sebagai 12 batu nautika dari garis pantai), dasar laut, sub-tanah perairan wilayah dan ruang udara di atas perairan wilayah; dan

Zon Ekonomi Eksklusif (EEZ), di mana Malaysia mempunyai hak atau bidang kuasa berdaulat untuk tujuan meneroka dan mengeksploitasi sumber semula jadi, sama ada hidup atau tidak hidup.

Baca bersama, sebarang pendapatan yang diperoleh dari Malaysia, seperti yang ditakrifkan, tertakluk kepada cukai pendapatan di Malaysia.

Contoh 1

Fakta

Orang yang bekerja untuk kerja-kerja pelantar minyak di Laut China Selatan, di luar pantai Malaysia Timur, diterbangkan ke pelantar minyak dari Hong Kong untuk bekerja selama dua minggu dan terbang kembali ke Hong Kong untuk berehat selama dua minggu. Mereka dibayar di Hong Kong kerana keluarga mereka tinggal di sana. Telah ditentukan bahawa rig minyak terletak di dalam EEZ.

Penyelesaian cukai

Kerana pelantar minyak terletak di dalam EEZ, orang-orang menjalankan pekerjaan mereka di Malaysia. Oleh itu, mereka memperoleh pendapatan pekerjaan dari Malaysia dan tertakluk kepada cukai di Malaysia. Hakikat bahawa mereka dibayar di Hong Kong adalah tidak relevan.

Perhatikan bahawa skop caj merujuk kepada pendapatan “mana-mana orang”, tanpa menyatakan kediaman cukai orang itu. Oleh itu, mana-mana orang, tanpa mengira kediaman cukai, yang mempunyai pendapatan yang berasal dari Malaysia boleh dikenakan cukai di Malaysia atas pendapatan tersebut. Sebaliknya dinyatakan, sebarang pendapatan yang tidak berasal dari Malaysia tidak dikenakan cukai di Malaysia. Ini menjelaskan bahagian dalam penyataan LHDN di atas yang mengatakan:

“Oleh itu, pendapatan yang diterima daripada pekerjaan yang dijalankan di Singapura tidak dikenakan cukai di Malaysia. Ini kerana pendapatan itu tidak diperolehi daripada menjalankan pekerjaan di Malaysia. “

Pendapatan yang diterima di Malaysia dari luar Malaysia

Sekiranya pendapatan (bukan keuntungan modal) yang diperoleh dari luar Malaysia dihantar ke Malaysia, iaitu, dihantar balik atau diterima di Malaysia, ia tertakluk kepada cukai di Malaysia, tetapi Malaysia memperkenalkan undang-undang (Jadual 6, Perenggan 28) mengecualikan pendapatan tersebut. Rasional untuk pengecualian ini adalah untuk menggalakkan penghasilan pendapatan asing. Ini menerangkan ayat terakhir pernyataan itu:

“Selain itu, sebarang pendapatan yang dihantar ke Malaysia dari luar negara juga dikecualikan di bawah Perenggan 28, Jadual 6 ACP 1967.”

Status Kediaman

Selagi pendapatan berasal dari Malaysia, ia tertakluk kepada cukai di Malaysia. Status kediaman orang itu mempengaruhi “bagaimana” dia dikenakan cukai. Jadual di atas menunjukkan secara amnya bagaimana seorang pemastautin dikenakan cukai, berbanding dengan bukan pemastautin.

Peraturan cukai ini digambarkan dalam senario berikut, yang biasanya ditemui:

Contoh 2

Fakta

Encik Ahmad tinggal di Johor, bergerak setiap hari untuk bekerja di Singapura dan menerima bayaran dari majikannya di Singapura. Gaji bulanan dikreditkan ke akaun banknya di Singapura.

Ahmad memiliki sebuah flat di Singapura, yang dia sewakan kepada pelajar Malaysia, yang ibu bapa pelajar tersebut membayar sewa dalam ringgit (tunai) kepada Ahmad di Malaysia.

Dua tahun yang lalu, Ahmad membawa pendapatan Singapuranya ke Malaysia untuk membeli sebuah kebun di Melaka. Dia memperoleh pendapatan dari penjualan buah-buahan dengan mengantarkan hasilnya kepada seorang pedagang buah Singapura, yang membayarnya melalui dolar Singapura dimasukkan ke dalam banknya di Singapura.

Penyelesaian cukai

Kerja-kerja Ahmad bekerja di Singapura kerana dia secara fizikal menjalankan tugas pekerjaannya di Singapura. Oleh itu, dia memperoleh pendapatan penggajian dari Singapura, yang tidak berasal dari Malaysia, tidak tertakluk kepada cukai pendapatan di Malaysia.

Apabila Ahmad membawa pendapatan Singapuranya ke Malaysia untuk memperoleh kebun, pendapatan yang diperoleh dari luar negeri yang diterima di Malaysia adalah khusus dikecualikan cukai di bawah Perenggan 28 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan.

Sewa dari flat Singapura berasal dari Singapura kerana hartanahnya terletak di sana. Sumber pendapatan sewa di Singapura. Ahmad yang menerima pendapatan sewa (ringgit) di Malaysia tidak mengubah hakikat bahawa ia merupakan pendapatan yang diperolehi dari luar negara, yang, walaupun diterima di Malaysia, secara khusus dikecualikan cukai.

Hasil bersih dari penjualan buah-buahan pada konsainan kepada pedagang buah-buahan Singapura, berasal dari Malaysia kerana buah-buahan dihasilkan di kebun di Malaysia. Ini tertakluk kepada cukai di Malaysia sebagai pendapatan perniagaan. Hakikat bahawa ia dibayar dalam mata wang asing dan di negara asing tidak mengubah sifatnya yang berasal dari Malaysia. Hasilnya mesti dibawa ke cukai di Malaysia.

Dia harus melaporkan pendapatan bersih dari penjualan buah-buahan dalam pulangan cukai tahunannya di Malaysia.

Ahmad pergi ke Singapura setiap hari, jadi dia menghabiskan sebahagian daripada setiap hari di Malaysia juga. Ini memenuhi syarat untuk kediaman cukai di Malaysia kerana dia akan mempunyai lebih daripada 182 hari dalam satu tahun kehadiran fizikal di Malaysia.

Oleh kerana dia adalah pemastautin cukai, dia akan layak untuk pelepasan peribadi dan akan dikenakan cukai pada kadar skala.

Oleh kerana tiada pendapatannya dikenakan cukai dua kali, persoalan pelepasan cukai berganda tidak timbul.

Kesimpulan (Penting)

Sekiranya pendapatan anda tidak dikenakan cukai oleh negara yang diperolehi darinya, maka anda perlu membayar cukai di Malaysia.